ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ В ЕВРОПЕЙСКОМ СОЮЗЕ: ПРАВОВЫЕ НОВЕЛЛЫ И ОСОБЕННОСТИ

ВВЕДЕНИЕ. В статье рассматриваются особенности обмена налоговой информацией в рамках Европейского союза. Автор анализирует действующие в Европейском союзе нормы, регулирующие обмен налоговой информацией, осуществляемый по запросу, спонтанно (инициативно) и автоматически. Особое внимание в статье уделяется нововведениям Директивы Совета ЕС от 15 февраля 2011 г. ЕС № 2011/16/ ЕС «Об административном сотрудничестве в области налогообложения и отмене Директивы № 77/799/ЕС».

МАТЕРИАЛЫ И МЕТОДЫ. Материалом для исследования послужили труды российских и зарубежных ученых в области европейского налогового права, а также современные региональные акты Европейского союза и многосторонние договоры, посвященные правовому регулированию обмена налоговой информацией. Методологическую основу исследования составили общенаучные и частнонаучные методы познания (диалектический метод, методы анализа и синтеза, дедукции, индукции, сравнительноправовой и историко-правовой методы).

РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. В ходе проведенного исследования автор оценивает значение каждого из форм обмена налоговой информацией для осуществления борьбы
с преступлениями в налоговой сфере, такими как налоговое мошенничество, уклонение от уплаты налогов и агрессивное налоговое планирование. Автором сформулированы выводы о соответствии норм региональных актов Европейского союза многосторонним договорам и мировым тенденциям в сфере обмена налоговой информацией.

ОБСУЖДЕНИЕ И ВЫВОДЫ. В настоящей статье автор обращает внимание на особенности обмена налоговой информацией в Европейском союзе. Рассматриваются положения региональных актов Европейского союза, касающихся всех трех форм обмена налоговой информацией. Опираясь на доктрину и международные акты, автор характеризует правила обмена налоговой информацией в Европейском союзе, особенно в части нововведений, и оценивает готовность государств – членов Европейского союза внедрить указанные нормы.

1. Буссе Р. 2013. Международное сотрудничество в борьбе с уклонением от уплаты налогов: опыт Европейского союза. – Наукові праці НДФІ [Научные труды Научно-исследовательского финансового института Украины]. № 2. С. 123–129.

2. Кастанова Е.Д. 2013. Обмен налоговой информацией в рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов в новом международном контексте. – Актуальные проблемы финансового права. № 10 (35). С. 1232– 1238.

3. Маташева О.Д. 2007. Система и источники европейского налогового права. – Вестник Российского университета дружбы народов (Серия: юридические науки). № 2. С. 73–75.

4. Пекарская М.С. 2016. Обзор российской правоприменительной практики в части толкования Модельной налоговой конвенции ОЭСР. – Московский журнал международного права. № 2 (102). С. 214–221.

5. Петченко М.А., Семенко К.Н. 2007. ОЭСР и оффшорные финансовые центры. – Московский журнал международного права. № 2 (66). С. 135–151.

6. Полежарова Л.В., Виноградова А.В. 2015. Новые стандарты ОЭСР в области обмена информацией и их использование в России. – Налоговая политика и практика. № 5 (149). С. 77–80.

7. Пономарева К.А. 2016. Правовые проблемы обмена налоговой информацией в Европейском союзе и в Евразийском экономическом союзе. – Вестник Омского университета (Серия: Право). № 3 (48). С. 74–79.

8. Шепенко Р.А. 2012a. Система положений международных договоров об обмене информацией. – Налоги и финансы. № 1. С. 21–26.

9. Шепенко Р.А. 2012b. Международные налоговые правила, часть I. М: Юрлитинформ. 512 с.

10. Farny O. [et al.]. 2015. Tax Avoidance, Tax Evasion and Tax Havens. 101 p. URL: http:// wien.arbeiterkammer.at (accessed date: 15.05.2017).

11. Gabert I. 2015. Council Directive 2011/16/EU on Administrative Cooperation in the Field of Taxation. – European Taxation. No 51 (8). P. 342–347.

12. Gonzalez S. 2016. The Automatic Exchange of Tax Information and the Protection of Personal Data in the European Union: Reflections on the Latest Jurisprudential and Normative Advances. – EU Tax Review. Vol. 25. Issue 3. P. 146–161.

13. Lesage D. 2014. The Current G20 Taxation Agenda: Compliance, Accountability and Legitimacy. – International Organizations Research Journal. 2014. № 9 (4). P. 32–41.

14. Nicodeme G. 2009. On Recent Developments in Fighting Harmful Tax Practices. – National Tax Journal. Vol. 62. Issue 4. P. 755–771.

15. Owens J. 2007. Offshore Tax Evasion. 45 p. URL: http:// www.bus.umich.edu/otpr/papers/Owens_papers.pdf (accessed date: 15.05.2017).

16. Panayi C. 2016. Current Trends on Automatic Exchange of Information. 40 p. URL: https://ssrn.com/abstract=2692057 DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ ssrn.2692057 (accessed date: 15.05.2017).

17. Pistone P. 2014. Tax havens and exchange of information in the era of global fiscal transparency. – Russian Law. Vol. 2. Issue 2. P. 28–36.

18. Seer R. 2015. Overview of Legislation Practices Regarding Exchange of Information between National Tax Administrations in Tax Matters. 40 p. URL: http://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2015/563452/IPOL_STU(2015)563452_EN.pdf (accessed date: 15.05.2017).

19. Simorova M., Bako M. 2017. Application and Interpretation of Double Taxation Treaties under the Vienna Convention of the Law of Treaties, OECD Model Tax Convention and Commentaries. – Czech Yearbook of International Law. Application and Interpretation of International Treaties. Vol 8. The Netherlands: Lex Lata BV. P. 347–365.