Обзор российской правоприменительной практики в части толкования Модельной налоговой конвенции ОЭСР


https://doi.org/10.24833/0869-0049-2016-2-214-224

Полный текст:


Аннотация

В статье содержится анализ практики применения российскими государственными органами Модельной конвенции ОЭСР по налогам на доход и капитал, и Комментариев в ней. При анализе автор рассматривает исторические аспекты принятия Модельной конвенции ОЭСР и Комментариев к ней, содержание данных актов ОЭСР и правовые основания для использования в международной практике, а также правовые основы взаимоотношений ОЭСР и Российской Федерации в связи с участием Российской Федерации в Комитете по налоговым вопросам ОЭСР и стремлением Российской Федерации стать полноправным членом ОЭСР. Особое внимание в статье уделяется анализу практики налоговых и судебных органов по вынесению решений и постановлений с использованием ссылок на Модельную конвенцию ОЭСР по налогам на доход и капитал, и Комментарии к ней. Автором сформулированы выводы о значимости рассматриваемых актов ОЭСР для российской правоприменительной практики.

Об авторе

Мария Сергеевна Пекарская
Всероссийская академия внешней торговли Минэкономразвития РФ
Россия


Список литературы

1. В Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р (ред. от 08.08.2009)) зафиксирован приоритет вступления РФ в ОЭСР // Собрание законодательства РФ. - 24.11.2008. - № 47. - 5489 с.

2. Письмо Минфина России от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236 «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения» // Экономика и жизнь. - 25.04.2014. - № 16.

3. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-conventionarticles.pdf (accessed 30.05.2016).

4. Recommendation of the Council concerning the Model Tax Convention on Income and on Capital, as of 23 October 1997 - C(97)195/FINAL. URL: http://acts.oecd.org/Instruments/ShowInstrumentView.aspx? InstrumentID =91&InstrumentPID=88&Lang=en&Book= (accessed 30.05.2016).

5. Non-OECD Economies’ Positions on the OECD Model Tax Convention. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecdbookshop.org/EN/browse/title-detail/?k=5K9FMRG5LQBQ (accessed 30.05.2016).

6. The Council may invite a non-Member to be represented by an Invitee or a Participant, or an international organisation by an observer, at meetings, or parts of meetings, of all or certain bodies of the Organisation. Rule 9 of the Rules of Procedure of the Organisation. URL: http://www.oecd.org/officialdocuments/ publicdisplaydocumentpdf/?cote=C(2007)14/FINAL&docLanguage=En (accessed 13.06.2016).

7. The official website of the OECD Development Assistance Committee. URL: http://en.rcicd.org/dac-oecd/ (accessed 13.06.2016).

8. Board on Cooperation with non OECD Economies, Observership in the CFA: Review of Application of the Council’s Criteria for the Preparation of Technical Opinions. URL: http://www.oecd.org/officialdocuments/ publicdisplaydocumentpdf/?cote=DAFFE/CFA(2002)47/CONF&docLanguage=En (accessed 13.06.2016)

9. ОЭСР и Российская Федерация. URL: http://oecdru.org/rusweb/general/8.htm (дата обращения: 13.06.2016).

10. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-conventionarticles.pdf (accessed 30.05.2016).

11. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf (accessed 5.06.2016).

12. Reservation of the USA, Japan and Korea on the Article 4 of the Model Tax Convention. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf (accessed 5.06.2016).

13. Positions of Non-Member Economies, Introduction. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/tax/treaties/2014-update-model-taxconcention.pdf (accessed 5.06.2016).

14. Reservation of Albania, Armenia, Azerbaijan, Belarus, Bulgaria, Colombia, Estonia, Indonesia, Latvia, Lithuania, Russia, Thailand, Ukraine and Vietnam on the Article 4 of the Model Tax Convention. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/tax/treaties/2014-update-model-tax-concention.pdf (accessed 5.06.2016).

15. Винниченко А.Д. Статус комментариев ОЭСР в России и вопросы бенефициарной собственности // Экономика и Право. - 2015. - № 5-6.

16. П. 8 Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» // Собрание законодательства РФ. - 11.08.2008. - № 32. - Ст. 3765.

17. Токарева К.К. Правовой статус комментариев Организации экономического содействия и развития к модели Конвенции по налогу на доход и на капитал в странах ОЭСР // Актуальные проблемы российского права. - 2010. - № 6.

18. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» (ред. от 26.04.2014) // Собрание законодательства РФ. - 08.03.2010. - № 10. - 1078 с.

19. Письма Министерства финансов РФ от 7 мая 2008 г. № 03-08-05. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).

20. Письма Министерства финансов РФ от 1 апреля 2010 г. № 03-08-05. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).

21. Письма Министерства финансов РФ от 19 октября 2011 г. № 16-15/101197@. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).

22. Письма Министерства финансов РФ от 30 декабря 2011 г. № 03-08-13/1. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).

23. Письма Министерства финансов РФ от 28 апреля 2012 г. № 03-08-05. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).

24. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ. URL: //https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/international_cooperation/about_inter (дата обращения: 9.06.2016).

25. «Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63276 (дата обращения: 9.06.2016).

26. Письмо Министерства финансов РФ от 7 мая 2008 г. № 03-08-05. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=120647 (дата обращения: 9.06.2016).

27. Мачехин В.А. Проблемы применения и толкования налоговых договоров РФ в целях налогового планирования. - Юрист. - 2011. - № 7. 24 Там же.

28. Постановление ФАС МО от 28.02.2013 по делу № А40-65284/11-91-279 ЗАО «Ликёро-водочный завод «Топаз»». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).

29. Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.05.2013 по делу № А33-7550/2012 ООО «ЮИИ-Сибирь». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).

30. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2013 № А56-67691/2012 ООО «РОЛЬФ Эстейт Санкт-Петербург». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).

31. Постановление ФАС ЗСО от 31.01.2012 № А45-3310/2011 ООО «Tерминал Сибирь». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).

32. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 № А56-6861/2010 ООО «Гид ЛаурэтНуэль Восток».URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).

33. Постановление ФАС МО от 02.08.2012 № А40-58575/11-129-248 «МедасТрейдинг АГ». URL: http://base.consultant.ru(дата обращения: 12.06.2016).

34. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2010 № 09АП-25911/2010-АК ОАО «Российские железные дороги». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).

35. Постановление ФАС МО от 02.08.2012 № А40-58575/11-129-248 «МедасТрейдинг АГ». URL: http://www.audar-info.ru/docs/tribunal/detail.php?artId=608778&list=true (дата обращения: 12.06.2016).

36. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 № А56-6861/2010 ООО «Гид ЛаурэтНуэль Восток». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

37. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2012 № А56-73753/2010 ООО «Омега-Премиум».URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

38. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11 ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

39. Винниченко А.Д. «Статус комментариев ОЭСР в России и вопросы бенефициарной собственности» // Экономика и Право. - 2015. - № 5-6.

40. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 № 09АП-3696/2013 «Кредит Европа Банк». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

41. Постановление ФАС СЗО от 08.02.2012 № А56-23858/2011 ООО «СРВ-Папула». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

42. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2012 № 09АП-18777/2012-АК ООО «Рулог». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

43. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12 2012 № А56-29638/2012 ООО «Рольф Эстейт Санкт-Петербург». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

44. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2012 № А56-73753/2010 ООО «Омега-Премиум». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

45. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11 ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

46. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2011 № 09АП-21988/2011-АК ООО «ВымпелКом-Инвест». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

47. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2011 № А40-1164/11-99-7 ООО «Нарьянмарнефтегаз». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

48. Мачехин В.А. Влияние на развитие финансового права РФ документов Организации экономического сотрудничества и развития // Материалы международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века». - М.: Элит, 2009.- С. 111-116.

49. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 июня 2005 г. № А56-26540/04 «ГринсиХолдингс Лимитед». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

50. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-conventionarticles.pdf (дата обращения: 30.05.2016).

51. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2012 № 09АП-33421/2012-АК «EasternValuePartnersLimited». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).

52. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 № 09АП-25019/2009-АК ООО «ФБ-Лизинг». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).


Дополнительные файлы

Для цитирования: Пекарская М.С. Обзор российской правоприменительной практики в части толкования Модельной налоговой конвенции ОЭСР. Московский журнал международного права. 2016;(2):214-224. https://doi.org/10.24833/0869-0049-2016-2-214-224

For citation: Pekarskaya M.S. Review of the Russian Law Enforcement Practice with Respect to the Interpretation of the OECD Model Tax Convention. Moscow Journal of International Law. 2016;(2):214-224. (In Russ.) https://doi.org/10.24833/0869-0049-2016-2-214-224

Просмотров: 279

Обратные ссылки

  • Обратные ссылки не определены.


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 0869-0049 (Print)
ISSN 2619-0893 (Online)