Review of the Russian Law Enforcement Practice with Respect to the Interpretation of the OECD Model Tax Convention
https://doi.org/10.24833/0869-0049-2016-2-214-224
Abstract
This article focuses on the analysis of practical application of the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital, and Commentaries to it by the Russian public authorities. The author examines the historical aspects of the adoption of the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital, the contents and legal grounds for the use of the mentioned OECD documents in the international practice, as well as the basic principles of relations between the OECD and the Russian Federation in the context of participation of the Russian Federation in the OECD's Committee on Fiscal Affairs and its ambitions to become a full-fledged member of the OECD. Special attention has been paid to the analysis of the citations of the Model Tax Convention on Income and on Capital, and Commentaries to it used in rulings and regulations of Russian law courts and tax authorities. The author has formulated conclusions concerning the significance of the mentioned OECD documents for the Russian law enforcement practice.
Keywords
Конвенция ОЭСР по налогам на доход и капитал,
Комментарии ОЭСР,
Российская Федерация,
правоприменительная практика,
судебные и налоговые органы,
OECD Model Tax Convention on Income and on Capital,
OECD Commentaries,
Russian Federation,
law enforcement practice,
law courts and tax authorities
References
1. В Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р (ред. от 08.08.2009)) зафиксирован приоритет вступления РФ в ОЭСР // Собрание законодательства РФ. - 24.11.2008. - № 47. - 5489 с.
2. Письмо Минфина России от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236 «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения» // Экономика и жизнь. - 25.04.2014. - № 16.
3. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-conventionarticles.pdf (accessed 30.05.2016).
4. Recommendation of the Council concerning the Model Tax Convention on Income and on Capital, as of 23 October 1997 - C(97)195/FINAL. URL: http://acts.oecd.org/Instruments/ShowInstrumentView.aspx? InstrumentID =91&InstrumentPID=88&Lang=en&Book= (accessed 30.05.2016).
5. Non-OECD Economies’ Positions on the OECD Model Tax Convention. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecdbookshop.org/EN/browse/title-detail/?k=5K9FMRG5LQBQ (accessed 30.05.2016).
6. The Council may invite a non-Member to be represented by an Invitee or a Participant, or an international organisation by an observer, at meetings, or parts of meetings, of all or certain bodies of the Organisation. Rule 9 of the Rules of Procedure of the Organisation. URL: http://www.oecd.org/officialdocuments/ publicdisplaydocumentpdf/?cote=C(2007)14/FINAL&docLanguage=En (accessed 13.06.2016).
7. The official website of the OECD Development Assistance Committee. URL: http://en.rcicd.org/dac-oecd/ (accessed 13.06.2016).
8. Board on Cooperation with non OECD Economies, Observership in the CFA: Review of Application of the Council’s Criteria for the Preparation of Technical Opinions. URL: http://www.oecd.org/officialdocuments/ publicdisplaydocumentpdf/?cote=DAFFE/CFA(2002)47/CONF&docLanguage=En (accessed 13.06.2016)
9. ОЭСР и Российская Федерация. URL: http://oecdru.org/rusweb/general/8.htm (дата обращения: 13.06.2016).
10. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-conventionarticles.pdf (accessed 30.05.2016).
11. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf (accessed 5.06.2016).
12. Reservation of the USA, Japan and Korea on the Article 4 of the Model Tax Convention. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf (accessed 5.06.2016).
13. Positions of Non-Member Economies, Introduction. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/tax/treaties/2014-update-model-taxconcention.pdf (accessed 5.06.2016).
14. Reservation of Albania, Armenia, Azerbaijan, Belarus, Bulgaria, Colombia, Estonia, Indonesia, Latvia, Lithuania, Russia, Thailand, Ukraine and Vietnam on the Article 4 of the Model Tax Convention. Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. URL: http://www.oecd.org/tax/treaties/2014-update-model-tax-concention.pdf (accessed 5.06.2016).
15. Винниченко А.Д. Статус комментариев ОЭСР в России и вопросы бенефициарной собственности // Экономика и Право. - 2015. - № 5-6.
16. П. 8 Протокола к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» // Собрание законодательства РФ. - 11.08.2008. - № 32. - Ст. 3765.
17. Токарева К.К. Правовой статус комментариев Организации экономического содействия и развития к модели Конвенции по налогу на доход и на капитал в странах ОЭСР // Актуальные проблемы российского права. - 2010. - № 6.
18. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» (ред. от 26.04.2014) // Собрание законодательства РФ. - 08.03.2010. - № 10. - 1078 с.
19. Письма Министерства финансов РФ от 7 мая 2008 г. № 03-08-05. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).
20. Письма Министерства финансов РФ от 1 апреля 2010 г. № 03-08-05. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).
21. Письма Министерства финансов РФ от 19 октября 2011 г. № 16-15/101197@. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).
22. Письма Министерства финансов РФ от 30 декабря 2011 г. № 03-08-13/1. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).
23. Письма Министерства финансов РФ от 28 апреля 2012 г. № 03-08-05. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 9.06.2016).
24. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ. URL: //https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/international_cooperation/about_inter (дата обращения: 9.06.2016).
25. «Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63276 (дата обращения: 9.06.2016).
26. Письмо Министерства финансов РФ от 7 мая 2008 г. № 03-08-05. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=120647 (дата обращения: 9.06.2016).
27. Мачехин В.А. Проблемы применения и толкования налоговых договоров РФ в целях налогового планирования. - Юрист. - 2011. - № 7. 24 Там же.
28. Постановление ФАС МО от 28.02.2013 по делу № А40-65284/11-91-279 ЗАО «Ликёро-водочный завод «Топаз»». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).
29. Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.05.2013 по делу № А33-7550/2012 ООО «ЮИИ-Сибирь». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).
30. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2013 № А56-67691/2012 ООО «РОЛЬФ Эстейт Санкт-Петербург». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).
31. Постановление ФАС ЗСО от 31.01.2012 № А45-3310/2011 ООО «Tерминал Сибирь». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).
32. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 № А56-6861/2010 ООО «Гид ЛаурэтНуэль Восток».URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).
33. Постановление ФАС МО от 02.08.2012 № А40-58575/11-129-248 «МедасТрейдинг АГ». URL: http://base.consultant.ru(дата обращения: 12.06.2016).
34. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2010 № 09АП-25911/2010-АК ОАО «Российские железные дороги». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 12.06.2016).
35. Постановление ФАС МО от 02.08.2012 № А40-58575/11-129-248 «МедасТрейдинг АГ». URL: http://www.audar-info.ru/docs/tribunal/detail.php?artId=608778&list=true (дата обращения: 12.06.2016).
36. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 № А56-6861/2010 ООО «Гид ЛаурэтНуэль Восток». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
37. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2012 № А56-73753/2010 ООО «Омега-Премиум».URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
38. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11 ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
39. Винниченко А.Д. «Статус комментариев ОЭСР в России и вопросы бенефициарной собственности» // Экономика и Право. - 2015. - № 5-6.
40. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 № 09АП-3696/2013 «Кредит Европа Банк». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
41. Постановление ФАС СЗО от 08.02.2012 № А56-23858/2011 ООО «СРВ-Папула». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
42. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2012 № 09АП-18777/2012-АК ООО «Рулог». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
43. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12 2012 № А56-29638/2012 ООО «Рольф Эстейт Санкт-Петербург». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
44. Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2012 № А56-73753/2010 ООО «Омега-Премиум». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
45. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11 ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
46. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2011 № 09АП-21988/2011-АК ООО «ВымпелКом-Инвест». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
47. Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2011 № А40-1164/11-99-7 ООО «Нарьянмарнефтегаз». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
48. Мачехин В.А. Влияние на развитие финансового права РФ документов Организации экономического сотрудничества и развития // Материалы международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века». - М.: Элит, 2009.- С. 111-116.
49. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 июня 2005 г. № А56-26540/04 «ГринсиХолдингс Лимитед». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
50. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital, as of 2010 (condensed version, as of 2014). URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-conventionarticles.pdf (дата обращения: 30.05.2016).
51. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2012 № 09АП-33421/2012-АК «EasternValuePartnersLimited». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
52. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 № 09АП-25019/2009-АК ООО «ФБ-Лизинг». URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 13.06.2016).
Review
For citations:
Pekarskaya M.S. Review of the Russian Law Enforcement Practice with Respect to the Interpretation of the OECD Model Tax Convention. Moscow Journal of International Law. 2016;(2):214-224. (In Russ.) https://doi.org/10.24833/0869-0049-2016-2-214-224
Views:
1323
Email this article 